Возврат налогов из бюджета: порядок и процедура

В процессе реализации обязанности, связанной с уплатой налогов, налогоплательщик не всегда может точно рассчитать налоги.

Например, некоторые особенности документооборота внутри той или иной компании и при ее работе с контрагентами влекут изменение данных налогового учета, что требует представления уточненной декларации.

Чаще всего, в результате таких уточнений происходит изменение сумм начисленных налогов и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Помимо того, указанные изменения могут быть вызваны технической или иной ошибкой бухгалтера при расчете налога либо при его перечислении.

Совершить ошибку может и налоговый инспектор.

В результате такой ошибки происходит излишнее взыскание налогов с налогоплательщика.

Если итогом ошибки стала недоимка, то все довольно просто – заплатите налоги, а также пени за их просрочку.

Немного сложнее, когда дело касается переплаты, а равно излишнего взыскания налогов.

Разберемся, сначала, какие налоги можно признать излишне взысканными, а какие считать излишне уплаченными.

Как следует из разъяснений Президиума ВАС РФ, налоги считаются:

— Излишне уплаченными в случае, если начислены в самостоятельном порядке самим налогоплательщиком и указаны им в налоговой декларации.

В данном случае не имеет значение, как перечислялись налоги – в самостоятельном порядке либо посредством взыскания налоговой инспекцией недоимки по налогам.

— Излишне взысканными в случае, когда налоги начислялись согласно решению налоговой инспекции, но в дальнейшем оно было признано недействительным (полностью или в части).

Неважно, заплатил ли налогоплательщик сам по решению либо взыскание произвела инспекция, такие суммы налогов должны быть возвращены с процентами (ст.79 НК).

Порядок, сроки возврата излишне уплаченных (а равно взысканных) сумм налогов подробно регулируются ст.ст.78-79 НК РФ.

Процедуру возврата переплаченных налогов осуществляют налоговые органы (происходит по месту учета самого налогоплательщика).

Причем, они обязаны налогоплательщика проинформировать о каждом факте переплаты в срок – десять дней (рабочих) со дня обнаружения данного факта.

С целью подтверждения переплаты возможно проведение мероприятий по сверке сумм налогов (результат отражается в двухстороннем акте по форме).

Для того, чтобы налогоплательщику произвели возврат, он должен представить заявление в письменном виде (допускается оформление заявления в электронной форме, подписанное ЭЦП) в налоговую инспекцию.

Необходимо отметить, что заявление может быть представлено в трехлетний срок (со дня уплаты излишней суммы).

Если налогоплательщик узнал об имеющейся переплате уже после трехлетнего срока, то он вправе подать в суд иск о возврате переплаты — в рамках общего трехгодичного давностного срока (считается с момента, когда он узнал (должен был узнать) о переплаченных суммах.

Налоговая инспекция должна принять решение о возврате налогов, излишне уплаченных в бюджет, в срок — десять дней:

— со дня поступления (регистрации) заявления от налогоплательщика;

— либо со дня подписания двустороннего акта сверки уплаченных налогов (когда сверка была проведена).

В пятидневный срок (его отсчет начинается со дня принятия решения) налоговая обязательно сообщает письменно о принятом решении налогоплательщику.

Для возврата налога предусмотрен месячный срок (течет с даты, когда налоговая получит заявление на возврат). Если срок нарушен, на сумму образовавшейся переплаты подлежат начислению проценты.

Если рассматривать возврат сумм налога, излишне взысканных, то разница в порядке его возврата связана со сроком на направление заявления о возврате — 1 месяц:
— с момента, когда лицо узнало о том, что с него излишне взыскан налог,

— или со дня, когда вступило в силу судебное решение.

Налоговая обязана будет сделать возврат налога в двухнедельный срок с даты регистрации вашего заявления.